Odwrotne obciążenie VAT (reverse charge) i obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (split payment, MPP) to procedury VAT mające zastosowanie do określonych transakcji. Prawidłowe obsługiwanie tych procedur w programie ERP jest kluczowe dla uniknięcia błędów w rozliczeniach podatkowych.
Odwrotne obciążenie VAT – krajowe zastosowanie
Krajowe odwrotne obciążenie (reverse charge) w Polsce stosowane jest przy dostawach towarów wymienionych w załączniku 11 i 14 do ustawy o VAT, gdy obie strony transakcji są czynnymi podatnikami VAT i sprzedawca nie jest zwolniony z VAT. Towary objęte reverse charge: wyroby stalowe (pręty, blachy, kątowniki), elektronika (telefony, tablety, konsole – przy jednorazowych transakcjach powyżej 20 000 zł netto, gdy nabywca jest podatnikiem VAT), roboty budowlane (usługi podwykonawców). Przy odwrotnym obciążeniu sprzedawca wystawia fakturę z adnotacją "odwrotne obciążenie" bez naliczonego VAT – kupujący rozlicza VAT należny i naliczony w swoim systemie.
Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (MPP)
Obowiązkowy split payment stosuje się do transakcji B2B, gdy spełnione są łącznie: wartość faktury brutto powyżej 15 000 zł (lub równowartości w walucie), towar lub usługa z faktury należy do tzw. listy MPP (załącznik 15 do ustawy o VAT: m.in. usługi budowlane, stal, elektronika, paliwa, niektóre metale, odpady). Na fakturze wymagana jest adnotacja "mechanizm podzielonej płatności". Nabywca opłaca kwotę netto przelewem zwykłym na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, a kwotę VAT przelewem MPP z komunikatem "podzielona płatność" na rachunek VAT sprzedawcy.
Obsługa MPP i odwrotnego obciążenia w programie ERP
Program ERP musi prawidłowo obsługiwać oba mechanizmy: identyfikacja towarów i usług z załącznika 15 lub 11/14 do ustawy o VAT w kartotece, automatyczna adnotacja na fakturze przy przekroczeniu progu MPP lub przy dostawie z odwrotnym obciążeniem, prawidłowe ujęcie w JPK_V7 (odpowiednie procedury: "MPP" lub "TPR"), kontrola, czy kontrahent jest podatnikiem VAT przy odwrotnym obciążeniu (weryfikacja statusu VAT przez Białą Listę). Brak automatycznej obsługi MPP i reverse charge naraża firmę na sankcję 30% VAT (dla nabywcy, który nie zastosował MPP przy obowiązkowej transakcji).
Rejestracja rachunku VAT dostawcy dla MPP
Przy płatnościach MPP przelew kwoty VAT kierowany jest na rachunek VAT sprzedawcy – specjalne konto bankowe, zarządzane przez bank i przeznaczone wyłącznie na rozliczenia VAT. Numer rachunku VAT dostawcy jest powiązany z jego rachunkiem rozliczeniowym. Program ERP przechowuje dla każdego kontrahenta jego numer rachunku bankowego, z której system automatycznie identyfikuje właściwy rachunek VAT dla przelewów MPP lub sprawdza przez Białą Listę. Prawidłowe dane bankowe kontrahentów są kluczowe dla obsługi MPP.
Konfiguracja MPP i odwrotnego obciążenia w ERP
Konfiguracja procedur MPP i odwrotnego obciążenia w systemie ERP wymaga wiedzy podatkowej. Pomagamy firmom skonfigurować programy ERP pod kątem prawidłowego stosowania MPP i odwrotnego obciążenia, w tym konfiguracji kartoteki towarów objętych tymi procedurami, szablonów faktur i ujęcia w JPK_V7. Zapraszamy do kontaktu.
